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财务管理

单位预算:“三招”确保编制执行科学合理

添加日期:2015年04月08日

  单位预算是行政事业单位根据本单位长期发展目标和计划年度工作任务编制的具有法律效力的年度财务收支计划,它既是单位开展业务活动的基本依据,又为单位完成计划年度工作任务提供了财力支持,同时也是单位预算管理工作的起点。如果单位预算编制不科学,计划不周,势必影响到预算工作的开展与单位预算任务的完成。
  加强预算编制的科学性
  充分做好单位预算编制前的准备工作。各单位应首先认真学习和深刻领会财政部门下达的《计划年度预算编报工作通知》的精神,准确理解与把握预算编制的具体要求;其次收集整理预算编制所需的各种基础资料,并对上年度预决算批复项目进行清理,以备编制好本单位预算。
  明确单位预算的编制依据。
  预算编制的依据主要包括:一是计划年度的任务,这是编制预算主要依据;二是有关的基本数字和定员、定额,这是编制预算最基本的资料;三是以前年度预算执行情况和以前年度结转及结余情况,资产占有和使用情况,人员增减变动、市场物价走势等,计划年度是否会出台新政策等也是在编制单位预算必须考虑的因素。
  讲求科学的编制方法。在编制预算时应改传统意义的“基数法”为“零基预算法”:即在编制单位预算时,各项收入支出预算均以零为基础,不再考虑其以往年度的收支状况,一律以基本数字和收支标准或定额来测算计划年度的预算收支。这种方法克服了“基数法”只重视预算的连续性而不考虑预算单位的人员状况、经费标准、事业发展水平的变化以及预算安排与实际的 动态管理不能同步的缺点,因此是一种比较科学的编制方法。具体的测算公式为:计划年度的预算收入数=∑(基本数字×收入标准),计划年度的预算支出数=∑(基本数字×支出标准)。其中支出包括基本支出和项目支出两部分:基本支出是行政事业单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出,它是行政事业单位的基本消耗,没有基本支出作保障,行政事业单位就无法正常运转;项目支出是行政事业单位为完成特定工作任务,在基本支出之外发生的支出,比如事业发展专项支出、大型修缮和会议支出等,它是在保证行政事业单位基本支出基础上,为行政事业单位特定的工作任务而安排的专项资金保障。
  严格编制程序,科学编制单位预算。财会部门作为预算管理的职能部门应在单位预算管理委员会的领导下,严格按照“两上两下”程序,把好预算编制关。
  第一步是在夯实基本数字的基础上结合计划年度工作任务和相关的收支定额,测算出大体的收支数额作为预算建议数上报财政部门。第二步是财会部门根据财政部门下达的预算控制数,再向各个业务部门进行分解,要求各个业务部门对照本部门工作计划逐一核实各项收支数字。
  财会部门在汇总各业务部门报送的收支数字后进行审核,然后提交预算管理委员会审查, 形成单位预算草案上报财政部门。第三步是财会部门在收到财政部门下达的本单位预算任务后,再按照各业务部门工作任务对预算任务进行分解,以备各业务部门在完成本部门工作任务时执行。
  在预算编审各阶段应注意以下问题:一是各单位的预算建议数要实,不得留有缺口,以免发生不必要的调整;二是财政部门下达的控制数要合理,要给单位留有适当的余地,以便各单位编制出比较适合于本单位执行的预算草案;三是正式预算要具体,即各收支项目应具体到基本支出和项目支出,特别是“三公经费”更要详细,以便于各单位乃至业务部门具体执行;四是批复预算要及时,各级财政部门应当在本级人代会批准政府预算之日起20日内向各部门批复预算;各部门应当在接到财政部门批复的本部门预算之日起15日内向所属各单位批复预算,以便各单位具体执行。
  预算调整程序要规范
  预算调整是行政事业单位在预算执行过程中因实际情况发生重大变化而需要改变原预算安排的行为,它是预算执行的关键环节。
  单位预算调整通常包括预算的追加追减和经费流用两个方面。比较规范的程序是:首先需要明确预算调整的范围,比如年初未列入预算的正常晋级调资、增人增资以及上级下达的任务有重大调整等事项。
  其次需要严格履行审核和审批手续,比如业务部门预见到预算调整事项时应及时编制调整申请,经部门负责人审核后报送到财会部门,财会部门审核后送交预算管理委员会审查,预算委员会通过分析研究确定该调整事项是否需报经财政部门审批。
  若需报批则应在签署意见后按照规定程序上报,待财政部门审批后再下达到业务部门执行。对于不需报经财政部门的调整事项则可直接通知业务部门执行,比如数额较小的经费流用项目可经预算管理委员会审批后执行。但需要注意预算的追加追减和数额较大的经费留用,除按照上述程序审批外,各单位最迟应在8月31日前将调整申请上报财政部门,财政部门在9月30日前把批复事项下达到调整单位,以备单位在预算年度执行。
  最后,各单位应建立预算执行的监控和分析机制,加强对预算调整与执行监控。
  内控措施需强化
  第一,各单位需要建立健全预算内部控制组织架构,研究制定适合本单位业务特点的《内部控制实施办法》,做到分工明确,责任到人。努力构建一支品德高尚、业务精湛、作风优良的预算管理队伍,进一步加强对预算刚性的认识,做到依法理财,秉公用权,切实提高单位预算的约束力,确保单位预算任务的完成。
  第二,各单位要加强监督检查,严格责任追究。纪检监察、内部审计等监督检查职能部门要各负其责,紧密配合,按照预算内控要求进一步细化监督检查内容,通过加大监督检查力度,从中发现问题,剖析其根源,责成有关业务部门制订改进措施并监督其执行。同时应正确行使和运用法律、法规赋予的权力和手段,坚持原则,秉公执法,对各种违法违纪行为要一查到底,绝不姑息迁就。要切实把处理人与处理事、批评教育与行政责罚有机结合起来,真正做到查罚与教育并重;对情节严重者要移交司法机关处理,借以维护财经纪律的严肃性。
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