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内控操作指南 帮助电力企业防范财务风险

添加日期:2015年02月02日

  近日,财政部发出《关于印发〈电力行业内部控制操作指南〉的通知》(财会〔2014〕31号)(以下简称指南),是继《石油石化行业内部控制操作指南》发布后,财政部发布的第二部行业内控操作指南。
  该指南根据国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》(财会〔2008〕7号)及《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引等相关规定编制而成。指南在对电力行业历史沿革、发展趋势、产业特点和管理现状深入分析的基础上,科学规划了电力企业内部控制规范体系建设路线图及实施方案。总结了电力行业在发电、输配电、变电、电力建设、电力设计和其他电力辅助产业等全产业链的管理经验,系统提出了以建立控制环境建设为基础,以分享管理控制为导向的电力企业内部控制体系。
  据业内人士分析,电力行业内控操作指南的出台非常有必要,意味着内部控制体系建设逐渐由通用式、框架式监管向精细化、精准化、精确化管理过渡。它将成为电力行业企业应对行业形势和风险所依据的生动有形、针对明确、可参照、可操作的重要标准。电力行业内控操作指南可以促进内控与企业实际业务更加紧密地结合起来,以使内控细化到具体的业务流程和控制点,真正提升企业管理水平和效率。
  随着近年来电力企业体制改革进程的加快,从垄断地位逐步走向市场,面临着发展机遇的同时,也带来了更大的风险。如何做好电力企业财务风险控制,将当前所面临的风险及时化解,并发挥资金最大的经济和社会效益,是企业可持续发展、提升自身竞争力的前提。
  指南指出,财务风险在电力行业主要表现为流动性风险、预算控制风险、融资风险、短期投资风险等。而电力行业资金流动较其他行业更具同质化特点。如电网企业全年的资金变动趋势为,每年11月到次年3月,企业资金供不应求,资金缺口增大,易出现流动性风险;5月~9月,企业资金供大于求,资金环境相对宽松。月度资金变动趋势为,月初电费集中入账,每月下旬资金缺口较大。
  据业内专家指出,目前国家建设资金紧张,特别在这样的全球性经济环境下,能够从中央与地方财政取得建设资金尤为困难,中央与地方明确配套的资金自然不存在筹资风险,而其他融资方式的资金来源中特别是银行借款可能就存在着某种财务风险。
  另外,发电企业由于多年成本严重倒挂,一些企业连年亏损,而随着环保投入的持续增长,进一步加大了企业的资金压力。电力企业一般通过内外部融资提供流动性支持,但由于融资成本和融资能力受到资金市场利率波动及国家政策的限制,资金供应十分有限,流动资金链断裂风险危及着电力企业的生存。因此,指南提出电力企业应对财务风险时应研究资金变化趋势,根据历史数据进行资金缺口预测分析,建立与商业银行、财务公司的战略合作关系,提前进行融资安排将资金需求提前“熨平”。
  指南中采集了大量电力行业已有的内控成果,经过提炼和总结形成覆盖发电、电网、电力辅业三大类业务的行业指南,对于理论界和实操界都有较大的帮助。而且,指南中配有案例解析,包含正反两方面案例,对于处在风险管理“第一道防线”的员工有很大借鉴意义,将有助于减少风险管理和内控实务过程中出现的“两张皮”现象。
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