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风险管理

七招可防企业财务风险

添加日期:2014年08月26日

  “营改增”作为目前规模最大的结构性减税措施,其最大的特点就是减少重复纳税,促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。而结构性减税并非是“只减不增”,而是“有增有减”,这就必然影响到企业的税负变动和税收筹划,因此企业应高度重视财务风险的管理和控制。
  “营改增”带给企业财务人员的改变和挑战,远非想象中那么简单。财务人员面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和税收核算的转化等难题。由于财务人员业务素质和职业操守参差不齐,可能会对税收政策的理解、相关业务的会计核算、税收的申报缴纳等产生偏差,从而带来财务核算不合规,纳税申报不准确等风险。
  同时,“营改增”对企业的账务处理提出了新要求。由于营业税是对营业额直接征税,只需增加一个会计科目,核算模式简单易懂。而增值税采用抵扣的核算模式,其应纳税额等于销项税额减进项税额,需增加十个会计科目,核算难度较原来大幅增加。“营改增”不仅改变了企业的整个会计核算体系,同时还带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题,账务处理稍有不慎便会产生风险。
  另外,发票风险是每个企业都需要面临的重要风险之一。“营改增”后,企业需使用增值税发票和货物运输业增值税专用发票。由于增值税发票历来是发票管理的重点对象,并且也是发生经济违法案件较多的票种之一,故“营改增”的试行对企业发票管理的要求也大大提高。一旦发票管理不善,就可能给企业带来违法犯罪风险及多缴税款的风险。
  为了有效防范财务风险,企业应该及时采取措施予以应对。
  一是关注税收政策,降低企业税负。企业应特别关注财税部门的相关政策动态,努力学习 “营改增”的相关政策规定,了解新政策对其经营效益的影响和财务管理方面的问题,及时做好增值税应税服务税收优惠的备案和申请工作,以争取最大程度地享受政策优惠,防范新政策给企业带来的风险,降低企业税负。
  二是加强财务人员培训,提高其专业能力。企业应加强财务人员“营改增”税收知识的业务培训,使其熟悉“营改增”政策的全部内容,掌握“营改增”税收优惠政策,明确国家对哪些优惠政策进行了调整。对企业从事混业经营的,要分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面,加强财务人员的培训。作为财务人员也应对财税政策积极理解和掌握,进而降低企业涉税风险,帮助企业扬长避短,充分利用新税制带来的优势。
  三是规范账务处理,防范会计核算风险。“营改增”后,试点企业的会计处理发生相应变化。企业原为营业税纳税人,营业税的计税方式较为简单。试点后,其改为增值税纳税人,增值税采取的是抵扣模式,计税方式较为复杂。对此,试点企业应根据财政部《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》(财会〔2012〕13号),按照增值税相关要求设置会计科目,同时相应修改会计核算制度和相关管理制度,做好“营改增”后的会计核算工作,降低新税制对企业会计核算的风险。
  四是严把发票管理关,降低财税风险。增值税发票与普通发票不同,不仅具有反映经济业务发生的作用,同时由于实行凭票抵扣制度,它具有完税凭证的作用。增值税发票的取得、开具、传递、抵扣等对企业增值税的申报缴纳具有重要的意义。为此,试点企业应结合实际,按照《增值税发票管理办法》的规定,制订出适合自身特点的发票管理制度,明确发票的获得、真伪鉴别、开具、管理、传递和作废等程序,做到定期或不定期自查和抽查工作,严禁虚开增值税发票,杜绝虚假发票的取得,努力降低发票带来的财税风险。
  五是优化投资结构,提高经济效益。“营改增”的试行,在给企业带来众多挑战的同时,也给企业投资带来了机遇。例如,由于“营改增”,企业通过购置营运设备等固定资产投资,不仅增加了进项税额,降低了企业税负,而且调整了营运资产结构,更新了营运设备,改善了营运环境,提升了企业的硬件竞争力,从而给企业带来更多的经济效益。
  六是科学筹划,降低企业税负。企业应充分评估“营改增”对企业经营、财务等方面的影响,并进行科学合理的税收筹划。例如,重新审阅现有项目采购、销售合同,修改定价及税负承担等相关条款;在选择供应商和服务商时,尽量选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的企业,这样企业才可以增加进项税额,降低增值税税负。
  七是强化与相关单位的沟通,保证企业平稳发展。“营改增”的试行,必然会对企业的经营策略、定价机制、市场营销等方面产生重要影响。对相关企业而言,让其客户、供应商和其他有关各方了解自身受到的影响是非常重要的。加强与相关单位的沟通,保证他们获知该变化,将减少不利影响的发生。同时,通过积极主动与财税部门沟通,争取享受相关的优惠政策和政府的专项资金支持,将保证企业的平稳发展。
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