审计实务
怎样启用和登记银行存款日记账？
添加日期：2013年03月08日
银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。
银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是：
（1）根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。
（2）所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。
（3）要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。
（4）必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。
（5）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。
（6）使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。
（7）每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。
（8）每月月末必须按规定结账。
例：达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000元，12月份发生如下经济业务：
（1）12月1日，公司向银行存入汇票存款100000元，凭证号为银付字001号，其会计分录为：
借：其他货币资金——银行汇票100O00
贷：银行存款 100000
（2）12月1日，提取现金42000元用于发放工资，凭证号为银付002号，其会计分录为：
借：现金 42000
贷：银行存款 42000
（3）12月5日，销售产品收到银行本票58500元，凭证号为银收字001号，会计分录为：
借：银行存款 58500
贷：产品销售收入 50000
应交税金——应交增值税（销项税额）8500
（4）12月9日，收到某公司转帐支票一张，价值600000元，归还应收帐款，凭证号为银收字002号，会计分录为：
借：银行存款 600000
贷：应收帐款 6O0000
（5）12月10日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元，凭证号为银付字003号，会计分录为：
借：应付票据 291720
贷：银行存款 291720
（6）12月12日，用转帐支票向本市某企业购入材料23400元，凭证号为银付字004号，其会计分录为：
借：材料采购 20000
应交税金——应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款 23400
（7）12月13日，公司向银行借入短期借款200000元，凭证号为银收字003号，会计分录为：
借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
（8）12月14日，存入现金1800元，凭证号为现付字024号，会计分录为：
借：银行存款 1800
贷：现金 1800
（9）12月16日，向异地某企业销售产品，采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号，其会计分录为：
借：银行存款 468000
贷：应收帐款 468000
（10）12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料，支付价款35100元，凭证号为银付字005号，其会计分录为：
借：材料采购 300000
应交税金——应交增值税（进项税额）51000
贷：银行存款 351000
（11）12月24日，以转帐支票支付外购材料运杂费24000元，凭证号为银付字006号，其会计分录为：
借：材料采购 24000
贷：银行存款 24000
（12）12月28日，缴纳增值税76000元，凭证号为银付字007号，会计分录为：
借：应交税金——应交所得税 76000
贷：银行存款 76000
（13）12月30日，收到子公司分得税后利润240000元，凭证号为银收字005号，其会计分录为：
借：银行存款 240000
贷：投资收益 240000
（14）12月31日，预交明年上半年保险费2000元，凭证号为银付字008号，其会计分录为：
借：待摊费用 2000
贷：银行存款 2000
根据上述经济业务登记银行存款日记帐（表6-8）如下：
1998年
记账凭证
摘要
对方科目
借方
贷方
借
余额
月
日
字
号
12
1
月初余额
借
420000
12
1
银付
001
存入汇票存款
其他货币资金
100000
借
320000
12
1
银付
002
提取现金
现金
42000
借
278000
12
5
银收
001
销售产品
产品销售收入
应交税金
50000
8500
借
336500
12
9
银收
002
收回应收账款
应收账款
600000
借
936500
12
10
银付
003
支付商业承兑汇票
应付票据
291720
借
644780
12
12
银付
004
购买材料
材料采购
应交税金
20000
3400
借
621380
12
13
银收
003
借入短期借款
短期借款
200000
借
821380
12
14
现付
024
存入现金
现金
1800
借
823180
12
16
银收
005
收到货款
应收账款
468000
借
1291180
12
20
银付
005
采购材料
材料采购
应交税金
300000
51000
借
940180
12
24
银付
006
支付运杂费
材料采购
24000
借
916180
12
28
银付
007
缴纳增值税
应交税金
76000
借
840180
12
30
银收
005
收到投资利润
投资收益
240000
借
1080180
12
31
银付
008
预交保险费
待摊费用
2000
借
1078180
本月合计
1568300
910120
借
1078180
本季合计
5007600
4626720
借
1078180
本年合计
19620400
18802220
借
1078180
年初余额
260000
结转下年
1078180
合计
19880400
19880400
