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小规模纳税人超出业务范围如何申请开票?

添加日期:2016年10月04日

  在实务中,经常有小规模纳税人在取得超出经营范围的收入后,不知该如何开具发票。本文将对此进行分析,以供大家参考。
  增值税普通发票的开具
  (一)与经营范围中业务所适用的征收率一致时
  例如,经营范围为销售服装,现取得了提供设计服务的收入,二者均适用3%征收率。
  1.临时性业务。建议小规模纳税人向主管税务机关说明情况后,增加相应征收品目,自行开具发票。
  如果经营范围与超出经营范围的业务均属于原增值税销售货物、加工修理修配劳务的,或均属于营改增范围内业务,且征收率相同的,企业在开票系统中可直接开票。
  2.经常性业务。建议小规模纳税人先联系工商部门变更经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具发票。
  (二)与经营范围中业务适用的征收率不一致时  例如,经营范围为销售服装,取得了不动产租赁服务的收入,前者适用3%征收率,后者适用5%征收率。
  1.临时性业务。建议小规模纳税人向主管税务机关说明情况,由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率后,自行开具。
  2.经常性业务。建议小规模纳税人先至工商部门变更经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具。
  增值税专用发票的代开
  (一)临时性业务
  建议小规模纳税人携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅,向主管税务机关说明情况,由主管税务机关办理代开专票事宜;
  (二)经常性业务
  建议小规模纳税人先联系工商部门变更经营范围,再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。
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