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美国会计监督绊脚石不只有中国

添加日期:2014年02月27日

   最近我们大篇幅关注美国证券交易委员会(SEC)处罚四大中国分部六个月内不得为在美上市公司提供审计服务,消息一出引发业内众多财务人士激烈讨论,SEC此次制裁措施是否会影响中国企业IPO?果不其然,京东在2014年IPO计划中也将SEC处罚四大列为企业上市风险之一。
  中美跨境审计监管交战不断,矛盾重重,美国是否只针对中国企业呢?大家不要只说SEC多强势,这些举措也是有利于规范中国企业财务状况,同时它也并非只针对中国一家。
  美国公众公司会计监督委员会(Public Company Accounting Oversight Board,简称PCAOB)公布了58家国际审计事务所的名单,该委员会至少已经有四年无法对这些事务所进行检查。这58家事务所都曾在美国注册,根据美国法律,它们必须接受PCAOB的检查。该委员会曾尝试与其他国家的监管机构开展联合检查,但是遭遇了各种障碍。
  中国高居名单榜首。该国政府总是大谈合作,但不知何故一直都没有做出多少实际行动。在PCAOB的这份名单上,大陆和香港各占了八家。该委员会表示,在某些情况下,它还是可以检查香港的那几家事务所的,这要么是因为它们没有审计大陆公司,要么是它们即使审计了大陆公司,相关方面却未提出任何异议。在其他一些情况下,中国当局进行了干预,阻挠PCAOB的检查。
  但是纯粹从数字来看,这个问题在欧洲最为普遍。在这58家审计事务所中,有40家位于欧盟地区;欧盟各国可以自行决定是否跟PCAOB合作,有些国家明显比其他一些积极。
  意大利、法国和瑞典在欧洲国家中名列前茅,各有五家审计事务所没有经过PCAOB的检查,接下来是比利时,有四家。德国只有一家,在英国的公司全都接受了检查。奥地利、塞浦路斯、捷克共和国、丹麦、希腊、匈牙利、爱尔兰、卢森堡、波兰、葡萄牙和西班牙则各自至少有一家审计事务所未经检查。
  拉丁美洲的两家都在委内瑞拉。
  这些审计事务所大多是大型跨国会计事务所集团的成员。这就意味着,其中一些很可能参与了在这些国家开展业务的美国跨国公司的审计。这种审计虽然算在美国事务所的名下,但它使用了未经检查的子公司提供的信息,而这些信息可能很关键。
  从公司来看,普华永道(Pricewater house Coopers)有12家,位居第一,其次是德勤(Deloitte),有10家,毕马威(KPMG)有九家,安永(Ernst)和德豪(BDO)各有八家,均富(Grant Thornton)有三家,总部设在法国的玛泽(Mazars)有两家。另外六家事务所的名字没有体现出这样的从属关系。
  一家审计事务所是否照章办事,外界是没有办法知道的,因此检查至关重要。该监督委员会从2002年成立以来,已经发现美国的事务所在开展基本业务时存在大量问题和漏洞。有证据表明,检查促使这些事务所变得越来越严谨。该委员会曾经发现,一些小型美国事务所认证的中国审计中,有一些其实并没有做过。大型事务所中国子公司审计并批准的一些中国企业的财务报表,竟然存在虚假信息。这并不表示它们的审计工作做得不好——良好的审计也未必能发现所有的虚假信息——但这确实是一个迹象,表明存在改进的必要性。


 

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